4-НДФЛ

это налоговая декларация, используемая для расчёта налоговых авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Форма 4-НДФЛ применялась до 2020 года, но с 1 января 2021 года её функция была интегрирована в обновлённую форму 3-НДФЛ в соответствии с Федеральным законом № 325-ФЗ и изменениями в Налоговый кодекс РФ.

Тем не менее, понимание механизма работы 4-НДФЛ важно, так как он до сих пор применяется в ряде ситуаций, связанных с перерасчётами, корректировкой авансовых платежей и проверкой налоговых обязательств по старым периодам.

2. Правовое регулирование

Основные нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ:

  • глава 23 — налог на доходы физических лиц;

  • ст. 227 — порядок расчёта налога для ИП и самозанятых;

  • ст. 227.1 — особенности уплаты фиксированных авансовых платежей;

  • ст. 229 — обязанности по подаче деклараций.

• Приказ ФНС России от 29.09.2017 № ММВ-7-11/822@ — утверждал старую форму 4-НДФЛ и правила её заполнения.

• Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 — отменил обязательную подачу формы 4-НДФЛ с 2021 года.

3. Что такое декларация 4-НДФЛ

Ранее 4-НДФЛ использовалась для декларирования предполагаемого дохода физического лица, которое самостоятельно уплачивает налог на доходы.
Декларация служила основой для расчёта авансовых платежей по НДФЛ.

Форма применялась:

• индивидуальными предпринимателями (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО);

• физическими лицами, получающими доходы от частной практики;

• лицами, сдающими имущество в аренду;

• нотариусами, адвокатами, арбитражными управляющими.

4. Отмена 4-НДФЛ и переход на 3-НДФЛ

С 2021 года отдельной формы 4-НДФЛ больше нет. Теперь порядок уплаты авансовых платежей по НДФЛ встроен в единую декларацию 3-НДФЛ.

Ключевые изменения:

5. Кто обязан был сдавать 4-НДФЛ

До 2021 года декларацию подавали лица, которые получают доход самостоятельно, без участия налогового агента:

1. Индивидуальные предприниматели на ОСНО.

2. Нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику.

3. Арбитражные управляющие и медиаторы.

4. Физические лица, получающие доходы от:

   • сдачи недвижимости или автомобилей в аренду;

   • оказания услуг частным лицам и организациям;

   • продажи объектов имущества, облагаемых НДФЛ.

5. Граждане, работающие с иностранными компаниями, которые не удерживают налог в РФ.

6. Цель подачи 4-НДФЛ

Основная цель декларации заключалась в том, чтобы ФНС могла заранее рассчитать авансовые платежи по НДФЛ на основе предполагаемого дохода.

Зачем это нужно было:

• планирование поступлений в бюджет;

• возможность равномерной уплаты налога в течение года;

• контроль над налоговой нагрузкой ИП и частных специалистов.

7. Структура декларации 4-НДФЛ

Форма состояла из нескольких основных блоков:

1. Титульный лист — сведения о налогоплательщике и инспекции ФНС.

2. Раздел 1 — предполагаемый доход за год.

3. Раздел 2 — расчет суммы авансовых платежей.

4. Раздел 3 — подтверждение расходов и льгот.

5. Подпись налогоплательщика и дата подачи.

8. Сроки подачи декларации 4-НДФЛ

До 2021 года налогоплательщик был обязан подать декларацию:

• в течение 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором он получил первый доход.

Например:

• доход получен 15 марта → срок подачи — до 5 апреля.

9. Порядок уплаты налога по данным 4-НДФЛ

Авансовые платежи рассчитывались ФНС на основании данных декларации.
Уплата налога производилась ежеквартально:

• до 15 июля;

• до 15 октября;

• до 15 января следующего года.

По итогам года налогоплательщик обязан был подать 3-НДФЛ, чтобы сделать перерасчёт и окончательно уплатить налог.

10. Ставки налога для 4-НДФЛ

11. Взаимосвязь 4-НДФЛ и 3-НДФЛ

4-НДФЛ использовалась для предварительного расчёта авансов, а 3-НДФЛ — для окончательной декларации доходов.

Пример:

• В январе 2019 года ИП предположил доход 1 000 000 ₽.

• ФНС рассчитала авансовые платежи = 1 000 000 × 13% = 130 000 ₽ → по 43 333 ₽ в квартал.

• Фактический доход составил 1 500 000 ₽.

• В 2020 году ИП подал 3-НДФЛ, доначислил налог с разницы 500 000 ₽ и оплатил его до 15 июля.

12. Отмена формы 4-НДФЛ и её последствия

С 2021 года ФНС отказалась от 4-НДФЛ и перешла на единый порядок подачи 3-НДФЛ.
Теперь авансовые платежи больше не рассчитываются по предполагаемому доходу, а уплачиваются по факту.

Основные плюсы отмены:

• упрощение отчётности;

• снижение числа деклараций;

• автоматизация расчётов через ФНС;

• интеграция данных работодателей, банков и ИП.

13. Ответственность за нарушение сроков подачи

До отмены формы 4-НДФЛ применялись следующие санкции:

14. Электронная подача декларации

С развитием цифровизации ФНС внедрила сервисы, позволяющие подавать декларации 3-НДФЛ, а ранее и 4-НДФЛ, онлайн:

• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru;

• с использованием электронной подписи;

• через уполномоченные сервисы операторов ЭДО.

Преимущества:

• автоматическое заполнение некоторых полей;

• проверка ошибок;

• ускоренное принятие декларации ФНС;

• интеграция с банками и бухгалтерскими системами.

15. Современная практика: как теперь рассчитывать авансовые платежи

После отмены 4-НДФЛ авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются на основании фактического дохода:

1. Налогоплательщик фиксирует полученный доход.

2. Рассчитывает налог самостоятельно или через ФНС.

3. Вносит авансовые платежи, если сумма налога за год превышает 15 000 ₽.

4. ФНС уведомляет плательщика о суммах и сроках уплаты.

16. Международная практика

17. Современные тенденции

1. Цифровизация налоговой отчётности — интеграция ФНС с банками и работодателями.

2. Отмена дублирующих форм — объединение 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

3. Автоматизация расчётов — переход к системе предзаполненных деклараций.

4. Интеграция международных стандартов CRS для обмена информацией о доходах за рубежом.

18. Заключение

Форма 4-НДФЛ ранее играла ключевую роль в налоговой системе России, обеспечивая планирование авансовых платежей и контроль доходов физических лиц.
После её отмены функции интегрированы в 3-НДФЛ, что упростило процесс подачи деклараций и снизило налоговую нагрузку на бизнес и граждан.

Сегодня упор делается на цифровизацию, автоматизацию и сокращение количества форм отчётности.
Налогоплательщикам достаточно подавать единую декларацию 3-НДФЛ и взаимодействовать с ФНС через онлайн-сервисы, что делает процесс прозрачным, быстрым и удобным.