Декларация по земельному налогу

это налоговый отчёт, который представляют организации, владеющие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения.
В декларации отражаются сведения о земельных участках, их кадастровой стоимости, применяемых льготах и суммах налога, подлежащих уплате в бюджет.

Для физических лиц декларация не подаётся — ФНС самостоятельно рассчитывает налог на основании данных из Росреестра и направляет уведомления налогоплательщикам.

2. Нормативно-правовое регулирование

Порядок исчисления и уплаты земельного налога, а также представления деклараций регулируют:

• Налоговый кодекс РФ:

  • глава 31 — «Земельный налог»;

  • ст. 389 — плательщики;

  • ст. 390 — объекты налогообложения;

  • ст. 391 — налоговая база;

  • ст. 394 — ставки налога;

  • ст. 396 — порядок исчисления налога;

  • ст. 398 — представление деклараций.

• Приказ ФНС России № ММВ-7-21/347@ от 10.05.2017 — утверждает форму декларации и порядок её заполнения.

• Письма ФНС РФ и разъяснения Минфина РФ.

3. Что такое декларация по земельному налогу

Декларация представляет собой документ, в котором организация указывает:

• сведения о земельных участках;

• их кадастровую стоимость;

• налоговую базу;

• налоговую ставку;

• льготы, если они применяются;

• итоговую сумму налога к уплате.

Декларация необходима для контроля правильности расчёта налога и своевременного его поступления в бюджет.

4. Кто обязан сдавать декларацию

4.1. Обязаны сдавать

• Организации, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

• Компании, имеющие обособленные подразделения, которым принадлежат участки (декларация подаётся по месту нахождения участка).

4.2. Не обязаны сдавать

• Физические лица — налог для них рассчитывается ФНС.

• Организации, у которых нет объектов налогообложения.

5. Объекты налогообложения

Согласно ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории РФ, за исключением:

• земельных участков, изъятых из оборота;

• земель, находящихся в федеральной собственности, если они используются для государственных нужд;

• территорий лесного фонда;

• земель общего пользования в многоквартирных домах.

6. Налоговая база и ставки

6.1. Налоговая база

Определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

6.2. Ставки земельного налога

Региональные власти могут устанавливать ставки ниже максимальных, а также вводить льготы.

7. Сроки подачи декларации

Пример:
За 2024 год декларацию необходимо подать до 1 февраля 2025 года.

8. Порядок подачи декларации

С 2020 года декларация подаётся только в электронном виде:

• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• через операторов ЭДО (Контур.Экстерн, СБИС, Такском и др.);

• с помощью бухгалтерских программ (1С, Моё Дело, БухСофт).

Для подачи необходима усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭЦП).

9. Структура декларации

Форма декларации включает:

1. Титульный лист — сведения о налогоплательщике, код налогового органа, ИНН/КПП, отчётный период.

2. Раздел 1 — сумма налога к уплате в бюджет.

3. Раздел 2 — детализированные сведения о земельных участках:

   • кадастровый номер;

   • категория земель;

   • кадастровая стоимость;

   • ставка налога;

   • налоговая льгота;

   • итоговая сумма налога.

10. Подготовка к заполнению декларации

Перед формированием отчётности необходимо:

1. Получить актуальные данные о кадастровой стоимости земельных участков в ЕГРН.

2. Проверить установленные ставки и льготы в конкретном регионе.

3. Сверить документы, подтверждающие право собственности или пользования землёй.

11. Льготы по земельному налогу

Региональные власти вправе устанавливать льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

12. Камеральная проверка декларации

После сдачи декларации ФНС проводит камеральную налоговую проверку (ст. 88 НК РФ):

• срок проверки — 3 месяца;

• проверяются правильность расчётов, льготы, корректность кадастровой стоимости;

• при обнаружении несоответствий ФНС запрашивает пояснения.

13. Ответственность за нарушения

14. Особенности для филиалов и обособленных подразделений

Если организация имеет земельные участки в разных регионах, декларация подаётся:

• по месту нахождения участка;

• с применением ставок, действующих в регионе регистрации.

15. Электронные сервисы ФНС

ФНС предоставляет цифровые инструменты для подачи деклараций и контроля уплаты налога:

• Личный кабинет налогоплательщика;

• сервис «Уплата налогов»;

• автоматическая сверка данных с Росреестром;

• уведомления о начислениях и сроках уплаты.

16. Последние изменения

В 2023–2025 годах вступили в силу изменения:

1. Переход на электронную форму декларации — отмена бумажной подачи.

2. Интеграция с Росреестром — автоматическая проверка кадастровой стоимости.

3. Введение предзаполненных деклараций для организаций.

4. Расширение категорий льготников.

17. Международная практика

18. Современные тенденции

1. Цифровизация налоговой отчётности и автоматизация обмена данными.

2. Упрощение подачи деклараций через онлайн-сервисы ФНС.

3. Расширение предзаполненных форм для организаций.

4. Интеграция ФНС и Росреестра — автоматический контроль кадастровой стоимости.

5. Введение единых баз данных по земельным участкам.

19. Заключение

Декларация по земельному налогу — обязательная форма отчётности для организаций, владеющих земельными участками.
Корректное и своевременное её представление позволяет:

• избежать штрафов и пени;

• применить законные льготы;

• автоматизировать расчёт налога через цифровые сервисы ФНС.

Для организаций важно:

• проверять кадастровую стоимость земельных участков;

• учитывать региональные ставки и льготы;

• использовать электронные инструменты ФНС для подачи декларации.

Современные изменения в законодательстве направлены на упрощение процедур, снижение бумажного документооборота и повышение прозрачности налогообложения.