Земельный налог

это местный налог, взимаемый с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

В Российской Федерации правовое регулирование земельного налога закреплено в главе 31 Налогового кодекса РФ (ст. 389–396), а также в нормативных актах муниципальных образований.

Земельный налог является имущественным налогом и поступает в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок.

Налогоплательщики

Плательщиками земельного налога признаются:

1. Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

2. Организации — юридические лица, обладающие аналогичными правами на землю.

Не признаются налогоплательщиками лица, владеющие землёй на правах аренды, безвозмездного пользования или иных ограниченных вещных прав, кроме указанных в законе.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования или городского округа, где введён земельный налог.

Не подлежат налогообложению (ст. 389 НК РФ):

• земли, изъятые из оборота (например, территории, занятые особо охраняемыми природными объектами федерального значения);

• земли лесного фонда;

• земли водного фонда;

• земли, входящие в состав общего имущества многоквартирных домов (налог платят собственники помещений в составе налога на имущество).

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость определяется по результатам государственной кадастровой оценки и вносится в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ:

• не более 0,3% — для земель:

  • сельскохозяйственного назначения;

  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;

  • предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;

  • ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд.

• не более 1,5% — для прочих земельных участков.

Органы местного самоуправления вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории земель, разрешённого использования и местоположения участка.

Налоговый и отчётный периоды

• Налоговый период — календарный год.

• Отчётные периоды (для организаций) — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Для физических лиц отчётные периоды не устанавливаются.

Порядок исчисления и уплаты

Для организаций

• Сумма налога рассчитывается самостоятельно на основании кадастровой стоимости участка и налоговой ставки.

• Уплата производится авансовыми платежами по итогам отчётных периодов (если они установлены муниципальным актом), а также итоговым платежом по окончании года.

• Декларация по земельному налогу подаётся в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для физических лиц

• Расчёт суммы налога осуществляет налоговый орган на основании данных ЕГРН.

• Налоговое уведомление направляется плательщику не позднее 30 дней до даты уплаты.

• Уплата производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы по земельному налогу

Налоговый кодекс РФ и муниципальные акты предусматривают льготы:

Федеральные льготы (ст. 391 НК РФ):

• Герои СССР и РФ, кавалеры ордена Славы;

• инвалиды I и II группы;

• ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;

• граждане, подвергшиеся радиации (Чернобыль, Семипалатинск и др.).

Льгота заключается в уменьшении налоговой базы на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка.

Муниципальные льготы могут устанавливаться для отдельных категорий граждан (пенсионеры, многодетные семьи, почётные граждане) и для организаций.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

• Пени за просрочку уплаты налога — начисляются за каждый день просрочки.

• Штраф за неуплату или неполную уплату (ст. 122 НК РФ) — от 20% до 40% от суммы налога.

• Для организаций — возможна дополнительная административная ответственность за непредставление декларации.

Актуальные изменения законодательства

В последние годы в законодательство о земельном налоге вносились изменения:

• переход к использованию актуальной кадастровой стоимости (переоценка каждые 4 года);

• расширение перечня федеральных льготников;

• развитие электронных сервисов ФНС для уплаты налога онлайн.

Значение земельного налога

Земельный налог выполняет двойную функцию:

1. Фискальную — формирует доходную часть местных бюджетов.

2. Регулирующую — стимулирует эффективное использование земельных участков, препятствует их простаиванию.

Земельный налог в РФ: ставки, льготы и сроки уплаты