Лицензионное вознаграждение, роялти

это платежи, которые производятся за право использования объектов интеллектуальной собственности (ИС) и иных исключительных прав. Они представляют собой вознаграждение, выплачиваемое правообладателю (лицензиару) пользователем (лицензиатом) на основании заключенного лицензионного договора.

К объектам ИС, за использование которых выплачивается роялти, относятся:

• авторские произведения (литературные, музыкальные, художественные, аудиовизуальные);

• программы для ЭВМ и базы данных;

• товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования;

• изобретения, полезные модели и промышленные образцы;

• секреты производства (ноу-хау);

• франшизы и технологии.

Правовое регулирование лицензионного вознаграждения имеет межотраслевой характер: нормы закреплены в Гражданском кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ, законах об авторском праве, о товарных знаках, о коммерческой концессии и международных договорах.

2. Нормативно-правовое регулирование

В России порядок выплаты лицензионного вознаграждения регулируется следующими ключевыми актами:

1. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая)

   • ст. 1235 — лицензионный договор;

   • ст. 1236 — виды лицензий;

   • ст. 1237 — вознаграждение правообладателю;

   • ст. 1238 — сублицензия;

   • ст. 1286 — авторский договор.

2. Налоговый кодекс РФ

   • гл. 23, 25, 26 — налогообложение роялти и лицензионных выплат;

   • ст. 208, 309, 310 — налогообложение доходов нерезидентов;

   • ст. 251 и 264 — учет роялти при расчете налога на прибыль.

3. Федеральный закон № 5351-1 от 09.07.1993
   «Об авторском праве и смежных правах» — действует в части, не противоречащей ГК РФ.

4. Федеральный закон № 3523-1 от 23.09.1992
   «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

5. Федеральный закон № 98-ФЗ от 31.07.2020
   «О государственной поддержке инновационной деятельности» — регулирует вопросы передачи технологий и выплат роялти.

6. Международные договоры

   • Бернская конвенция;

   • Парижская конвенция по охране промышленной собственности;

   • договоры об избежании двойного налогообложения (ДИДН).

3. Понятие лицензионного вознаграждения (роялти)

В соответствии с п. 3 ст. 1235 ГК РФ, лицензионное вознаграждение — это плата за предоставленное право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.

Роялти — это регулярные или разовые платежи, которые лицензиат производит лицензиару в обмен на право использовать объект ИС.

Ключевые признаки роялти:

• наличие лицензионного договора;

• предоставление права использования объекта ИС;

• наличие возмездного характера отношений;

• форма оплаты определяется сторонами и фиксируется в договоре.

4. Виды лицензионного вознаграждения

В российской и международной практике различают несколько типов роялти:

4.1. Фиксированные роялти

Определяются как фиксированная сумма, выплачиваемая за каждый расчетный период.
Пример: ежемесячные выплаты по 100 000 ₽ за использование программы для ЭВМ.

4.2. Процентные роялти

Выплачиваются в виде процента от выручки, прибыли или других показателей деятельности лицензиата.
Пример: 5% от ежемесячной выручки по франчайзинговому договору.

4.3. Комбинированные роялти

Сочетают фиксированный платеж и процент от оборота.
Пример: 50 000 ₽ ежемесячно + 2% от продаж.

4.4. Минимальные гарантированные роялти

Лицензиат обязан выплачивать минимальную сумму даже при отсутствии прибыли.

4.5. Паушальные платежи

Это разовый платеж за право использования объекта ИС, чаще встречается при передаче исключительных прав.

5. Лицензионный договор и порядок выплат

5.1. Стороны договора

• Лицензиар — правообладатель объекта интеллектуальной собственности;

• Лицензиат — лицо, которому предоставляется право использования объекта.

5.2. Обязательные условия договора

Согласно ст. 1235 ГК РФ, договор должен содержать:

• объект лицензирования (например, товарный знак или программа);

• вид лицензии (исключительная или неисключительная);

• срок и территория действия лицензии;

• порядок использования объекта;

• размер, форму и сроки выплаты роялти;

• условия контроля лицензиара за использованием объекта.

5.3. Виды лицензий

• Исключительная — право использования объекта предоставляется только одному лицензиату;

• Неисключительная — правообладатель может выдавать лицензии нескольким пользователям;

• Сублицензия — право передавать лицензию третьим лицам при согласии правообладателя.

6. Лицензионное вознаграждение и налогообложение

Налогообложение роялти зависит от статуса сторон и характера договора.

6.1. Внутрироссийские выплаты между юридическими лицами

Налог на прибыль:

• ставка — 20%;

• у лицензиата роялти учитываются в расходах;

• у лицензиара — признаются доходом.

НДС:

• освобождаются от НДС: лицензионные платежи за программы, патенты, ноу-хау;

• облагаются НДС (20%): роялти за товарные знаки, промышленные образцы и бренды.

6.2. Выплаты роялти иностранным компаниям

При выплате роялти нерезиденту:

• удерживается налог у источника — по умолчанию 20% (ст. 309 НК РФ);

• ставка может быть снижена при наличии договора об избежании двойного налогообложения (ДИДН), например:

  • РФ—Германия: 5%;

  • РФ—Кипр: 0%, если бенефициарный собственник — резидент Кипра.

6.3. Роялти физическим лицам

Если лицензиар — физическое лицо:

• резидент РФ — удерживается НДФЛ 13%;

• нерезидент РФ — удерживается НДФЛ 30%.

7. Роялти и международные соглашения

Россия заключила более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения. Для применения льготных ставок необходимо:

• предоставить налоговому агенту сертификат налогового резидентства;

• подтвердить статус фактического бенефициара дохода;

• получить подтверждение ФНС РФ при трансграничных выплатах.

8. Роялти в сфере франчайзинга

В договорах коммерческой концессии (франшизы) роялти являются обязательной частью вознаграждения:

• регулируются гл. 54 ГК РФ;

• фиксируются в договоре коммерческой концессии;

• могут быть ежемесячными, ежегодными или комбинированными;

• договор подлежит обязательной государственной регистрации в Роспатенте.

9. Валютный контроль и роялти

Выплата роялти иностранным компаниям подпадает под действие ФЗ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

• банки проверяют наличие договора;

• оформляются паспорта сделки при переводах за границу;

• при выплате иностранным контрагентам, находящимся в санкционных списках, возможен отказ в проведении операции.

10. Контроль трансфертного ценообразования

ФНС России контролирует сделки с роялти между аффилированными лицами, особенно при международных операциях.

• ставки роялти должны соответствовать рыночным условиям;

• при выявлении занижения или завышения платежей налоговый орган может доначислить налоги и штрафы.

11. Судебная практика

Пример 1

Определение Верховного Суда РФ № 305-ЭС21-11245 от 17.09.2021
Суд признал законным отказ ФНС в применении льготной ставки налога по роялти, так как иностранная компания не подтвердила статус бенефициарного владельца.

Пример 2

Постановление АС Московского округа от 24.05.2023 по делу № А40-19884/2023
Компания неправомерно относила завышенные роялти в расходы, налоговый орган доначислил налог на прибыль, пени и штраф.

12. Ответственность за нарушения

1. Административная — штрафы до 500 000 ₽ за непредоставление сведений по валютному контролю (ст. 15.25 КоАП РФ).

2. Налоговая — доначисление налога, пеней и штрафов за неверный учет роялти.

3. Уголовная — ст. 198 и ст. 199 УК РФ: уклонение от уплаты налогов через завышенные или фиктивные выплаты.

13. Практические рекомендации

• Заключайте лицензионный договор с четким описанием условий выплаты роялти.

• Проверяйте правовой статус правообладателя и наличие исключительных прав.

• Подтверждайте бенефициарного собственника для применения международных льгот.

• Соблюдайте валютный контроль при трансграничных выплатах.

• Проводите анализ рыночного уровня роялти, чтобы избежать претензий ФНС.

14. Заключение

Лицензионное вознаграждение (роялти) — это важный инструмент регулирования коммерческих отношений, связанных с использованием объектов интеллектуальной собственности.

Законодательство Российской Федерации устанавливает строгие правила:

• заключение лицензионных договоров;

• обязательное указание порядка расчетов и размера роялти;

• учет и налогообложение выплат;

• контроль трансграничных операций и соответствие рыночным условиям.

Компетентное оформление и прозрачный учет лицензионных платежей помогают компаниям избежать налоговых споров, санкций и блокировки операций.